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借入金の受け取りの際の受領書に貼り付ける印紙代は? [印紙税]

お客様から問い合わせがあり、
「借入金を受け取った時の受領書に貼り付ける印紙代はいくらですか?」
と聞かれました。

確か、売上代金以外の金銭の受領書は金額にかかわらず200円だったような・・・、と思い、多分200円だったと思います、と答え間違ってたら後で連絡しますと伝えました。

さて、調べてみるとやはり印紙税の17号文書に該当し、売上代金以外の金銭の受領書に該当し、5万円未満は非課税、5万円以上が200円でした。5万円の区切りが説明不足でした。そこはお客様に訂正しとかないとです。

さて、タックスアンサーに下記のように記載してありました。

No.7105金銭又は有価証券の受取書、領収書

金銭又は有価証券の受取書や領収書は、印紙税額一覧表の第17号文書「金銭又は有価証券の受取書」に該当し、印紙税が課税されます。受取書とはその受領事実を証明するために作成し、その支払者に交付する証拠証書をいいます。したがって、「受取書」、「領収証」、「レシート」、「預り書」はもちろんのこと、受取事実を証明するために請求書や納品書などに「代済」、「相済」とか「了」などと記入したものや、お買上票などでその作成の目的が金銭又は有価証券の受取事実を証明するものであるときは、金銭又は有価証券の受取書に該当します。
金銭又は有価証券の受取書は、受け取る金銭又は有価証券が売上代金に係るものかそれ以外のものかで税額が異なります。売上代金とは、資産を譲渡し若しくは使用させること(その資産に係る権利を設定することの対価を含みます。)又は役務を提供することによる対価(手付けを含みます。)、すなわち何らかの給付に対する反対給付であることをいいます。
したがって、借入金、担保としての保証金、保険金や損害賠償金などは売上代金に該当しません。
なお、営業に関しない金銭又は有価証券の受取書は、非課税となっています。ここでいう営業とは、一般通念による営業をいい、おおむね営利を目的として同種の行為を反復継続して行うことをいいます。したがって、株式会社などの営利法人や個人である商人の行為は営業になりますが、公益法人や商人以外の個人の行為は営業には当たりません。

税額は、売上代金に係る受取書と、売上代金以外の受取書の区分によって、次のとおりとなっています。

1売上代金の受取書の場合
記載金額 税額
5万円未満のもの          非課税
5万円以上 100万円以下のもの 200円
100万円を超え 200万円以下のもの 400円
200万円を超え 300万円以下のもの 600円
300万円を超え 500万円以下のもの 1,000円
500万円を超え 1,000万円以下のもの 2,000円
1千万円を超え 2千万円以下 4千円
2千万円を超え 3千万円以下 6千円
3千万円を超え 5千万円以下 1万円
5千万円を超え 1億円以下 2万円
1億円を超え 2億円以下 4万円
2億円を超え 3億円以下 6万円
3億円を超え 5億円以下 10万円
5億円を超え 10億円以下 15万円
10億円を超えるもの 20万円
受取金額の記載のないもの 200円

2売上代金以外の受取書の場合
記載金額 税額
5万円未満のもの 非課税
5万円以上のもの 200円

20万円の印紙を貼った領収書を一度は見てみたいものですね(笑)



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クルマや家電の延長保証料に消費税はかかる? [消費税]

最近では車や家電の延長保証サービスがあります。

さて、この保証料には消費税がかかるのでしょうか?

タックスアンサーに下記のような記載があります。

No.6201 非課税となる取引

(4)預貯金の利子及び保険料を対価とする役務の提供等
預貯金や貸付金の利子、信用保証料、合同運用信託や公社債投資信託の信託報酬、保険料、保険料に類する共済掛金など

ここで出てくる信用保証料は借入に対する保証料です。支払に対する保証については非課税ということで、物品に対する保証については、なんら消費税の非課税の規定がないことから、役務の提供ということで消費税は課税ということになります。

あと、保証という言葉が使われるのが、建設会社が使う履行保証制度と住宅の家賃保証でしょうか。

履行保証は、受注者の債務不履行に伴い、発注者の経済的損失を金銭的に填補するものです。金銭的な保証になるので非課税扱いされます。

同じく、家賃保証も金銭的に補填されるものなので、非課税です。

保証料の課税・非課税の判定は金銭的に保証されるのか物品で保証されるのかの違いで覚えておけば間違いないようです。
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固定資産税の損金算入時期 [税金]

ある3月決算法人で決算後の6月以降に支払うであろう固定資産税を未払計上していたケースがあって、ちょっと疑問に思い調べてみました。

(租税の損金算入の時期)
9-5-1 法人が納付すべき国税及び地方税(法人の各事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入されないものを除く。)については、次に掲げる区分に応じ、それぞれ次に定める事業年度の損金の額に算入する。(昭50年直法2-21「25」、昭55年直法2-15「十四」、昭59年直法2-3「六」、平2年直法2-1「七」、平5年課法2-1「八」、平15年課法2-7「二十六」により改正)

(2) 賦課課税方式による租税 賦課決定のあった日の属する事業年度とする。ただし、法人がその納付すべき税額について、その納期の開始の日(納期が分割して定められているものについては、それぞれの納期の開始の日とする。)の属する事業年度又は実際に納付した日の属する事業年度において損金経理をした場合には、当該事業年度とする。

つまり、下記の通り。


① 賦課決定のあった日(納税通知のあった日)の属する事業年度
 (→ 賦課決定のあった事業年度)原則的な処理方法!
② ただし、法人がその納付すべき税額について、納期の開始の日(納期が分割して定められている場合には、それぞれの納期の開始の日)の属する事業年度
 (→ 納期の開始日の事業年度)
③ 又は実際に納付した日の属する事業年度において損金経理をした場合には、当該事業年度
 (→実際に納付した日の事業年度)

 よく、勘違いされるのが相続税の債務控除の対象となる固定資産税です。

 各種の税金のうち、固定資産税や住民税は「賦課期日」が定められており、その賦課期日(毎年1月1日)によって納税義務が確定したものとして取り扱われます。

 つまり、自治体から税金の通知書が未到着であっても、1月1日時点で納税義務が確定しているため、その年分の税金が債務控除の対象となるのわけです。

法人税と所得税、相続税での取り扱いに注意しなければなりませんね。



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英語学習9(10日目) 疑問詞 [英語]

本日の学習記録

「大岩のいちばんはじめ英文法【超基礎文法編】」より



・疑問代名詞・・・who、when、what

例文:Who does Nancy love?

・疑問形容詞・・・whose、which、what

例文:What coler does she like?

・疑問副詞・・・when、where、why、how

例文:How much did Glenn buy the wallet?



・本日の単語

warranty
根拠、正当な理由、(商品の品質などの)保証(書)

necessary
必要な、なくてはならない、(…に)必要な、(…が)必要で、必然の、避けがたい

reserve
(…を)取っておく、使わずにおく、(…を)(…に)運命づける、予約する、留保する、差し控える、遠慮する、見合わせる、延期する

resident
居住者,在住者; 居留民

create
創造する、(…に)創造する、創作する、考案する、(…の)役づくりをする、引き起こす、与える、立てる、列する

inform
通知する、知らせる、(…に)活気を与える、吹きこむ、満たす

allow
(…を)許す、(…の)入るのを許可する、(…の方向へ)許す、許す、させておく、可能にする、与える、(…に)ふける、なるがままにまかせる、つける

mention
(口頭または文書で話などのついでに)簡単に述べる、(…を)話に出す、(…に)言及する、(…を)ちょっと言う、ちょっと言う、(…と)ちょっと言っておく、(…の)名をあげる、(功績などをたたえて)(…の)名をあげる

appreciate
よさがわかる、真価を認める、(…を)高く評価する、鑑賞する、おもしろく味わう、(的確に)認識する、察知する、識別する、認識する、わかる

replacement
取り替え,交換


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8日目
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英語学習8(8日目) 受動態 [英語]

本日の学習記録

「大岩のいちばんはじめ英文法【超基礎文法編】」より



・受動態

能動態:He loves Joan.

受動態:Joan is loved by him.

1.能動態の目的語を受動態の主語にする。
2.動詞を「be+動詞の過去分詞形」にする。
3.「by+行為者(能動態の主語)」を後ろに付ける。


・本日の単語

latest
最近の、最新の、いちばん遅い、最後の

submit
(…を)(…に)(意見・批評を求めて)提出する、提示する、寄託する、付託する、(…に)服従する、(…を)甘受する、言う、具申する

transportation
輸送、運送、輸送機関、輸送料、運賃、(罪人の)追放、流刑

resume
履歴書

exective
(企業の)役員,管理職員,経営者,重役

introduce
紹介する、引き合わせる、出す、売り出す、取り入れる、広める、もたらす、(…へ)導入する、持ち込む、初輸入する

previous
先の、前の、以前の、早まって、せっかちで

proposal
申し込み、提案、計画、結婚の申し込み、プロポーズ

supply
〈…の〉供給,支給,補給〈of〉; ((形容詞的に))供給(用)の

enclose
取り囲む、囲む、同封する、(私有の大農地にするために)囲い込む

policy
(政府などの)政策、(会社・個人などの)方針、(一般的な)方策、やり方、手段、賢明、深慮

register
〈…を〉(正式に名簿などに)登録する,記載する,登記する.

arrange
整える、整頓(せいとん)する、配列する、配置する、順序立てる、整理する、前もって整える、用意しておく、手配する、準備する

bill
勘定書き、請求書、つけ、はり札、ビラ、ポスター、広告、(演劇などの)プログラム、番組、出し物

hire
(賃金を払って)雇う、雇用する、(損料を払って)(…を)(一時)借りる、賃借りする

approve
(…を)よいと認める、(…に)賛成する、(…を)(正式に)承認する、認可する

conduct
〈業務などを〉行なう,処理する,経営[管理]する.

opportunity
(…の)(適切な)機会、好機

deadline
(新聞・雑誌の)原稿締め切り時間、最終期限

corporate
会社の,企業の


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8日目
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英語学習7(7日目) [英語]

本日の学習記録

・本日の単語

based
(…に)基礎づけられた、(…に)基地を置く、(…に)本拠地を置く

facility
設備、施設、トイレ、手洗い、便、便宜、容易さ、たやすさ、手早さ、(容易に学びまたは行なう)才

advance
前進の,先発の、前もっての

committee
委員会、委員(全員)

successful
成功した、好結果の、上出来の、大当たりの、盛大な、(…に)成功して、立身した、栄えている

excellent
優秀な、(…に)優れて、(成績が)秀の

industry
産業、工業、製造業、…業、産業経営者、勤勉、精励

fee
(弁護士・医師などの専門職へ払う)謝礼(金)、報酬、授業料、会費、手数料、入場料、入会金、世襲地、相続財産

accept
(進んで)受け入れる、受納する、引き受ける、受諾する、不本意ながら認める、甘受する、(学生・会員などとして)受け入れる、認める、信ずる、容認する

upcoming
やがてやってくる、近づく、今度の


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7日目
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英語学習6(6日目) 助動詞1 [英語]

本日の学習記録

小学4年生の娘が英検4級に合格しました。

私は英検4級しか持っていないので、娘に追いつかれてしまいました。

頑張らないと!


「大岩のいちばんはじめ英文法【超基礎文法編】」より



・助動詞・・・動詞の前にくっついて文に意味を付け加える働きをするもの

・助動詞の文の形

 肯定文:S+助動詞+動詞の原形
 否定文:S+助動詞+not+動詞の原形
 疑問文:助動詞+S+動詞の原形....?

1.had better (not) 動詞の原形
 ~した方がよい(~しないほうがよい)

2.had best (not) 動詞の原形
 ~するのが一番よい(~しないのが一番よい)

3.ought to (not) 動詞の原形=should 動詞の原形(should not 動詞の原形)
 ~すべきだ(~すべきではない)

4.used to 動詞の原形
 かつてはよく~した(過去の規則的習慣)
 かつては~だった(過去の状態)

5.may(might) as well 動詞の原形1 as 動詞の原形2
 2するぐらいなら1したほうがましだ

6.may(might) well 動詞の原形
 ~するのももっともだ

7.would rather 動詞の原形1 than 動詞の原形2
 2するよりむしろ1したい

8.would rather not 動詞の原形
 むしろ~したくない

9.need not have 動詞の過去分詞形
 ~する必要はなかったのに(してしまった)

10.should have 動詞の過去分詞形
 ~すべきだったのに(しなかった)

11.may(might) have 動詞の過去分詞形
 ~したかもしれない

12.must have 動詞の過去分詞形
 ~したに違いない


13.cannot have 動詞の過去分詞形
 ~したはずがない


・本日の単語

display
展示する、陳列する、飾る、表に出す、発揮する、(…を)見せる、広げる

candidate
(…の)候補者、(…の)志願者、多分(…に)なりそうな人

state
〈…を〉(公式に)述べる,明言する; 言う

exhibit
(博物館などの)出品物,陳列品

session
(議会・会議の)開会(していること)、(裁判所の)開廷(していること)、会議、会合、会期、開会期、(大学の)学期、授業(時間)、(大学の)学年、(特に集団でする一定期間の)活動

note
〈…ということに〉注意する,特に言及する,〈…ということを〉特筆する.

process
…を処理[整理]する;…を詳細に検討[調査]する

instruction
教授、教育、教え、命令、訓令、指令、指図、(製品などの)使用説明書

membership
会員であること、会員の地位、(全)会員、会員数

agency
代理社、取次店、特約店、仲介、斡旋(あつせん)、媒介、世話、(ある結果をもたらす)力、作用、働き



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6日目
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英語学習5(5日目) 時制 [英語]

本日の学習記録

「大岩のいちばんはじめ英文法【超基礎文法編】」より



・時制

1.現在形・・・現在を中心として、過去から未来へとまたがっている事項を説明したいときに使う。動詞が現在形。

2.過去形・・・今現在よりも前(過去)に起こったことを説明したいときに使う。動詞が過去形。

3.過去完了形・・・過去よりももっと過去のことを強調したいときに使う。had+動詞の過去分詞を使う。

4.未来・・・未来のことを説明するとき。willあるいはbe going toを動詞の前に付ける。意志や予定などを説明する。

5.進行形・・・「~の真っ最中」ということを表す時に使う。現在進行形、過去進行形、未来進行形がある。現在進行形は「be動詞の現在形+動詞ing」、過去進行形は「be動詞の過去形+動詞ing」、未来進行形は「will be+動詞ing」.


・本日の単語

indicate
(指・手などで)(…を)指し示す、(…を)指摘する、(…を)示す、表わす、表示する、示す、(方向指示器などで)示す、(…を)(身ぶりなどで)暗に示す、暗に示す、簡単に述べる

employee
被雇用者、従業員

additional
付加的な、追加の

survey
(高い所などから)見渡す、見晴らす、(上から下まで)しげしげ見る、(…を)概観する、概説する、査定する、調査する、測量する

review
批評する、(…を)再調査する、再吟味する、よく調べる、復習する、(…を)反省する、回顧する、回想する、観閲する、閲兵する

production
生産、産出、製造、製作、生産量、産出高、演出、上演、(映画)製作、上演作品

located
(…に)位置して

detail
細部、細目、細かい面、細部の描写、ディテール、(重要でない)枝葉のこと、つまらないこと、ささいなこと、分遣隊、(警官などの)特派隊

announce
(…を)(公式に)発表する、知らせる、告知する、披露する、(…を)知らせる、発表する、声明する、(…と)発表する、言う、(…を)発表する

repair
(…を)修繕する、修理する、訂正する、償う、賠償する、回復する

increase
(数量・程度などが)ふえる、増加する、増大する、(…が)ふえる、高まる、強まる、増殖する、繁殖する

include
(全体の一部として)含む、(…を)含む、含める、(…を)含めて考える、算入する、含む、…込みで、(…を)含める、入れる

currently
現在は、今のところ、目下、一般に、広く

advertising
広告、広告の、広告業

charge
請求する、つけで買う、記入する、つける、非難する、告発する、(…の)せいにする、負わせる、課する、引き受ける

expect
予期する、(…を)(当然のこととして)期待する、待つ、(…が)(…に)来るものと予期する、(…の)期待を寄せる、つもりである、(…が)期待する、望む、要求する、思う

firm
(二人以上の合資で経営される)商会、商店、会社

client
(弁護士などの)依頼人、(商店などの)顧客、お客、クライアント

financial
財政(上)の、財務の、財界の、金融(上)の

annual
一年の、年々の、例年の、年一回の、年刊の、一年生の

payment
支払い、納入、払い込み、支払金額、支払高、(…の)報酬、報い、懲罰、復讐(ふくしゆう)

budget
(政府などの)予算案、予算(額)、経費、予算、家計、生活費、(特定の目的のための)予算額

application
(…を)(…に)適用(すること)、応用、(規則などの)適用性、妥当性、申し込み、出願、志願、申請、願書、申し込み書

contract
契約、約定、請負、契約書、婚約、(contract bridge で、スーツ と獲得予定のトリック 数の)契約取り決め、殺し屋を雇う契約

management
経営、管理、経営力、経営の方法、経営学、経営陣、経営者側、取り扱い、統御、操縦

performance
上演、演奏、演技、興行、パフォーマンス、出来栄え、成績、実績、(機械の)性能、すること

pleased
喜んで、満足して、(…に)喜んで、(喜んで)やろうと思って、うれしくて、うれしそうな、満足そうな

confirm
(正しいと)確かめる、確認する、確証する、強める、固める、固めさせる、ますます強くさせる、(裁可・批准などで)承認する、追認する、堅信礼を施す

award
賞、賞品、賞金

clothing
衣類




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英語学習4(4日目) 基本5文型 [英語]

本日の学習記録

「大岩のいちばんはじめ英文法【超基礎文法編】」より



・基本5文型

S=主語 Subject
V=動詞 Verb
O=目的語 Object
C=補語 Complement
自動詞=主語が自分だけで出来る動作
他動詞=主語以外に、他の人やモノなどが必要になってくる動詞

第一文型 S+V
第二文型 S+V(自動詞)+C
第三文型 S+V(他動詞)+O
第四文型 S+V(他動詞)+O1+O2
第五文型 S+V(他動詞)+O+C

・本日の単語

anyway
とにかく、それにもかかわらず、やはり、どんな方法でも、どのようにしても、いいかげんに、ぞんざいに

following
次に続く、次の、次に述べる、以下の、次に述べる事柄、下記(の人)

refer
(…に)言及する、触れる、指す、口に出す、(…を)引き合いに出す、(…を)(…と)呼ぶ、(…を)参照する、参考にする、(…に)問い合わせる、照会する

available
(すぐに)利用できる、入手できる、得られる、(…に)(すぐ)利用できて、入手できて、手に入る、(…に)手に入って、手があいていて、(…に)(ひまで)会ってもらえて

department
(会社・企業などの組織上の)部門、…部、(デパートの)売り場、コーナー、(米国の行政組織の長官 が管轄する)省、(英国の行政組織の)省、(英国の行政組織の)局、(大学などの)比較学部、科、(仕事などの)(専門)領域

conference
会議、協議会、相談、協議(すること)、(学校・プロバスケット・スポーツクラブなどの)競技連盟、リーグ、カンファレンス

according to
…によれば、…に従って、…により、…しだいで

likely
ありそうな、本当らしい、もっともらしい、(…し)そうで、らしくて、ありそうなことで、適当な、あつらえ向きの、(…に)あつらえ向きの、見込みのある

offer
提供する、申し出る、差し出す、(こうしたらどうかと)提案する、提議する、(よかったら)申し出る、言う、売りに出す、出そうと申し出る、(…を)提示する

equipment
準備、したく、(ある目的のための)備品、設備、装具、用品、機器、器材、(仕事に必要な)知識、素養

provide
供給する、(…を)提供する、与える、(…を)供給する、(…と)規定する

local
場所の、土地の、(特定の)地方の、地元の、一地方特有の、特定の地方向けの、局所的な、同一区内の、「市内配達」の、市内の

purchase
買う、購入する、(努力または犠牲を払って)(…を)得る

opening
開くこと、開放、開始、開場、開会、開通、開演、開会式、始まり、第一歩、初めの、最初の

construction
建造、築造、建設、架設、建設工事、建設業、建築業、建物、建造物、建築様式

tour
(視察・巡遊などの)(小)旅行、周遊、観光旅行、ツアー、(劇団の)巡業、(スポーツチームの)遠征(旅行)、勤務期間、(交替制の仕事の)当番、勤務交替、(外国などでの)勤務期間

research
(学術)研究、学術調査、リサーチ

attend
出席する、参列する、通う、世話をする、随行する、付き添う、看護をする、(結果として)(…に)伴う

delivery
(手紙・品物などの)配達、…便、(城などの)明け渡し、引き渡し、話し方、放出、発射、投球(法)、分娩(ぶんべん)、出産

recently
最近、近ごろ、このごろ


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英語学習3(3日目) 動詞 [英語]

本日の学習記録

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・be動詞

be動詞・・・be、am、is、are、was、were、been。主語とbe動詞の直後にある名詞や形容詞は主語とイコールの関係にあったり、主語の存在を表したりします。

・一般動詞・・・be動詞以外の動詞。jump、talk、watchなど様々。一般動詞にsが付くときがありますが、これを3単現のsといいます。3人称、単数、現在のときに付くわけです。

1人称=話をしている人、あるいは文章を書いている人。I、weのこと。

2人称=話をされる聞き手の側。youの1語だけ。

3人称=とにかく、上の1人称、2人称以外のすべて。つまりI、we、you以外の名詞や代名詞全部のこと。



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学習開始 2018年1月30日

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